Având în vedere necesitatea colectării de creanțe la bugetul de stat pentru acoperirea deficitului bugetar, Guvernul României a emis ordonanța de urgență nr. 107/2024.
Cine beneficiază de prevederile OUG 107/2024?
Dispozițiile legale anterior menționate sunt aplicabile tuturor categoriilor de debitori, respectiv:
→persoane fizice;
→persoane juridice, de drept public sau privat;
→asocieri şi alte entităţi fără personalitate juridică;
→persoane fizice care desfăşoară activităţi economice în mod independent sau exercită profesii liberale;
→unităţi administrativ-teritoriale sau subdiviziuni administrativ-teritoriale ale municipiului Bucureşti ori instituţii publice;
→debitorii declarați insolvabili, potrivit legii;
→persoanele cărora li s-a stabilit răspunderea solidară potrivit Legii nr. 207/2015, cu modificările și completările ulterioare, sau răspunderea potrivit Legii nr. 85/2014, sau potrivit Legii nr. 85/2006, pentru obligațiile bugetare aferente perioadei anterioare datei de 31 august 2024 inclusiv, indiferent de data emiterii deciziei de atragere a răspunderii sau a rămânerii definitive a hotărârii judecătorești de atragere a răspunderii;
→ debitorii aflați în procedura insolvenței ori aflați în dizolvare, potrivit prevederilor legale în vigoare;
→debitorii care la data de 31 august 2024 inclusiv înregistrează numai obligații de plată accesorii nestinse aferente obligațiilor bugetare principale stinse până la această dată, iar accesoriile nu au fost stinse până la data intrării în vigoare a OUG nr. 107/2024, respectiv până la data de 6 septembrie 2024;
→debitorii cărora li s-au comunicat decizii de impunere aferente unor obligații bugetare principale scadente până la data de 31 august 2024 inclusiv, ca urmare a unui control fiscal aflat în derulare la data de 6 septembrie 2024, indiferent de data comunicării deciziei de impunere.
Ce înseamnă obligații bugetare principale restante?
- obligații bugetare pentru care s-a împlinit scadența sau termenul de plată până la data de 31 august 2024 inclusiv. Sunt considerate obligații bugetare principale restante și obligațiile bugetare principale datorate de debitorul aflat în insolvență pentru care s-a împlinit scadența până la data de 31 august 2024 inclusiv, independent de existența unui tabel de creanțe sau a unui program de plată a creanțelor;
- diferențele de obligații bugetare principale stabilite prin decizii de impunere comunicate până la data de 31 august 2024 inclusiv, chiar dacă pentru acestea nu s-a împlinit termenul de plată prevăzut la art. 156 alin. (1) din Legea nr. 207/2015, precum și diferențele de obligații bugetare principale aferente perioadelor fiscale de până la data de 31 august 2024 inclusiv, stabilite de organul fiscal central prin decizie de impunere emisă și comunicată până la data intrării în vigoare a prezentei ordonanțe de urgență, ca urmare a unui control fiscal;
- obligațiile bugetare principale aferente perioadelor fiscale de până la data de 31 august 2024 inclusiv, stabilite prin decizie de impunere emisă din oficiu de organul fiscal sau prin declarație de impunere depusă cu întârziere de către contribuabil, în perioada cuprinsă între 1 septembrie 2024 și data depunerii cererii de anulare a accesoriilor inclusiv;
- alte obligații de plată individualizate în titluri executorii emise potrivit legii și existente în evidența organului fiscal în vederea recuperării la data de 31 august 2024 inclusiv, precum și obligațiile bugetare principale stabilite de alte organe decât organele fiscale, aferente perioadelor fiscale de până la data de 31 august 2024, transmise spre recuperare organelor fiscale în perioada cuprinsă între 1 septembrie 2024 și data depunerii cererii de anulare a accesoriilor inclusiv.
5. obligațiile de plată care, la această dată, se află în oricare dintre situațiile prevăzute la alin. (3) , iar ulterior acestei date, dar nu mai târziu de data de 25 noiembrie 2024 inclusiv, înlesnirea la plată își pierde valabilitatea sau, după caz, încetează suspendarea executării actului administrativ fiscal.
NU sunt considerate obligații de plată restante la data de 31 august 2024 inclusiv:
1. obligațiile bugetare pentru care s-au acordat și sunt în derulare înlesniri la plată, potrivit legii, la data de 31 august 2024 inclusiv;
2. obligațiile de plată stabilite în acte administrative a căror executare este suspendată în condițiile legii la data de 31 august 2024 inclusiv.
Prevederile OUG 107/2024 NU SE APLICĂ CREANȚELOR:
1. care fac obiectul unor procese penale aflate în curs de desfășurare la data intrării în vigoare a OUG nr. 107/2024 sau care încep ulterior acestei date;
2. stabilite prin hotărâri penale definitive;
3. reprezentând prejudicii ce derivă din infracțiuni de evaziune fiscală.
Ce presupune amnistia fiscală în cazul PERSOANELOR FIZICE?
Dacă obligațiile bugetare principale restante sunt în cuantum mai mic de 5.000 lei inclusiv
1. se anulează 50% din obligațiile bugetare principale, inclusiv, în situația în care acestea sunt stinse în procent de 50% până la data depunerii cererii de anulare, dar nu mai târziu de data de 25 noiembrie 2024;
2. se anulează dobânzile, penalitățile și accesoriile aferente obligațiilor bugetare principale, restante, dacă este respectată condiția de la pct. 1;
Dacă obligații bugetare principale restante sunt în cuantum mai mare de 5.000 lei
1. se anulează 25% din obligațiile bugetare principale în situația în care acestea sunt stinse în procent de 75% până la data depunerii cererii de anulare, dar nu mai târziu de data de 25 noiembrie 2024;
2. se anulează dobânzile, penalităție și accesoriile aferente obligațiilor bugetare principale, restante, dacă este respectată condiția de la pct. 1.
Ce presupune amnistia fiscală în cazul PERSOANELOR JURIDICE?
Dacă sunt obligațiile bugetare restante la 31 august 2024, statul te scapă de penalități și dobânzi dacă:
1. Plătești integral datoriile principale până la 25 noiembrie 2024.
2. Toate declarațiile fiscale sunt depuse la zi.
3. Achiți toate obligațiile bugetare între 1 septembrie și 25 noiembrie 2024.
4. Depui cererea de anulare a accesoriilor până la data de 25 noiembrie 2024 inclusiv, altfel nu mai poți beneficia de facilitate.
⧭Deși prin intermediul acestui act normativ pare că statul s-a concentrat doar pe acordarea unor facilități celor care au fost rău-platnici, avem o veste bună și pentru cei care și-au plătit obligațiile bugetare la timp.
Așadar, dacă ți-ai plătit toate obligațiile la timp, statul îți dă o bonificație de 3% din impozitul pe profit sau pe venit pentru anul 2024, doar dacă îți plătești la timp impozitul pe 2024, ai toate declarațiile fiscale la zi și nu ai alte datorii fiscale până la 25 iunie 2025.
Unde se depune cererea de anulare a unor obligaţii bugetare?
- a) prin intermediul serviciului SPV;
- b) prin poştă, cu scrisoare recomandată cu confirmare de primire, în cazul persoanelor fizice care nu sunt înrolate în SPV;
- c) la registratura organului fiscal central competent, în cazul persoanelor fizice care nu sunt înrolate în serviciul “Spaţiu privat virtual” , denumit în continuare SPV.
Pentru informații suplimentare, nu ezitați să mă contactați.
